Специальные ставки НДС в размере 5% или 7% могут быть применены не менее чем в течение 12 последовательных кварталов, начиная с периода, когда была подана первая декларация с указанной ставкой. При этом доходы организации не должны превышать установленные лимиты: от 60 до 250 миллионов рублей для ставки 5% и от 250 до 450 миллионов рублей для ставки 7%.
Важно отметить, что одновременно применять специальные и общеустановленные ставки НДС (0%, 10% и 20%) запрещено. Выбранная налоговая ставка должна использоваться для всех операций, облагаемых НДС, без учета того, кто является покупателем.
Организация, работающая на упрощенной системе налогообложения (УСН) и применяющая ставку НДС 5%, может выставлять счета-фактуры со ставкой 20% только в случае, если она выступает налоговым агентом по НДС. Это возможно при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных организаций, аренде федерального, субъектного или муниципального имущества у органов власти, покупке казенного имущества, а также при закупке определенных видов вторичных материалов у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%. В этих случаях в книге продаж организации на УСН могут быть отражены как специальные (5% или 7%), так и общие (20%) ставки НДС.
